El Modelo 390 es una de las obligaciones fiscales más relevantes para autónomos y empresas que tributan por el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). A diferencia de otros modelos periódicos como el 303, el 390 tiene un carácter exclusivamente informativo y de resumen, ya que recoge de forma detallada todas las operaciones relacionadas con el IVA realizadas a lo largo del ejercicio fiscal.
Su correcta presentación no solo es fundamental para cumplir con la normativa de la Agencia Tributaria, sino también para garantizar la coherencia entre las declaraciones trimestrales y los datos anuales.
Sin embargo, muchos contribuyentes desconocen aspectos clave sobre su función, a quién afecta realmente, cómo se presenta o qué implicaciones tiene no entregarlo correctamente.
En este artículo, aclaramos todas las dudas sobre el Modelo 390 con un enfoque práctico, actualizado y riguroso. Además, te mostraremos cómo una herramienta como Conta5 XE, el módulo contable del ERP Gestión5 XE, puede ayudarte a automatizar este proceso y evitar errores que pueden derivar en sanciones.
¿Qué es el Modelo 390?
El Modelo 390 es una declaración informativa anual que resume el total de las operaciones relacionadas con el IVA realizadas durante un ejercicio fiscal.
Su presentación es obligatoria para la mayoría de los sujetos pasivos de este impuesto y tiene como finalidad ofrecer a la Agencia Tributaria una visión consolidada de las autoliquidaciones presentadas a lo largo del año mediante el modelo 303.
Este modelo no implica ningún ingreso ni devolución, ya que su función es puramente informativa. En él se detalla el IVA repercutido (ventas) y el soportado (compras y gastos), segmentado por trimestres, tipos impositivos y regímenes aplicables. También se incluye información sobre actividades económicas, prorratas, sectores diferenciados o compensaciones, en caso de que apliquen.
La presentación del Modelo 390 se realiza una sola vez al año y sirve como mecanismo de cierre del ejercicio fiscal en materia de IVA, por lo que es fundamental que su contenido sea coherente con los modelos 303 presentados previamente. Cualquier discrepancia podría dar lugar a un requerimiento de Hacienda.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Están obligados a presentar el Modelo 390 todos los sujetos pasivos del IVA que hayan realizado actividades económicas durante el ejercicio fiscal, siempre que estén en régimen general y hayan presentado modelos 303 trimestrales o mensuales.
Esto incluye, entre otros:
- Autónomos y empresas en régimen general de IVA.
- Profesionales que hayan emitido y recibido facturas con IVA.
- Entidades jurídicas con actividad económica sujeta al impuesto.
Sin embargo, existen algunas excepciones relevantes que conviene tener en cuenta. Según la normativa de la Agencia Tributaria, no están obligados a presentar el Modelo 390 los siguientes contribuyentes:
- Los acogidos al régimen simplificado de IVA (módulos), siempre que no desarrollen otras actividades en régimen general.
- Aquellos que únicamente realicen arrendamientos de bienes inmuebles urbanos y presenten el modelo 303 marcando la casilla correspondiente para quedar exonerados.
- Los inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA), que ya presentan el modelo 340 con información detallada.
- Quienes estén acogidos al SII (Suministro Inmediato de Información).
Para acogerse a estas exoneraciones, es obligatorio completar la página adicional del Modelo 303 correspondiente al último período del año (cuarto trimestre o diciembre), indicando expresamente la no obligación de presentar el Modelo 390.
¿Para qué sirve el Modelo 390?
El Modelo 390 cumple una función esencial dentro del sistema fiscal español: consolidar toda la información relativa al IVA declarada durante el año natural.
No implica el pago ni devolución de cuotas, sino que actúa como una declaración informativa que permite a la Agencia Tributaria verificar que los datos presentados en los modelos 303 coinciden con el resumen anual.
Su principal utilidad es la de cruzar y comprobar la coherencia entre:
- El IVA repercutido y soportado declarado trimestralmente (modelo 303).
- La actividad económica desarrollada.
- Los regímenes aplicables y sectores diferenciados, si existen.
- Las bases imponibles y cuotas por tipo impositivo.
Gracias al Modelo 390, Hacienda puede detectar posibles errores, omisiones o incongruencias entre trimestres, así como irregularidades en la deducción del IVA soportado. Por ello, su correcta cumplimentación es crucial para evitar futuras revisiones o requerimientos.
Además, para la empresa o autónomo, el Modelo 390 puede servir como instrumento de cierre contable y fiscal, ya que permite revisar de forma integral todas las operaciones del año en materia de IVA y detectar posibles desviaciones antes de la presentación final.
Calendario fiscal: plazos de presentación
El Modelo 390 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal declarado. Por ejemplo, para las operaciones del ejercicio 2024, el plazo será del 1 al 30 de enero de 2025 (ambos inclusive). En caso de cese de actividad durante el año, el Modelo 390 debe presentarse igualmente en este período.
No obstante, es importante tener en cuenta que el plazo puede variar en función de fines de semana o festivos, por lo que conviene revisar cada año el calendario fiscal oficial publicado por la Agencia Tributaria.
Fechas clave a tener en cuenta:
Plazo ordinario de presentación: del 1 al 30 de enero.
Último día de presentación: normalmente el 30 de enero, salvo que caiga en festivo (en cuyo caso se traslada al siguiente día hábil).
Forma de presentación: por vía telemática, a través de la Sede Electrónica de la AEAT.
¿Qué pasa si se presenta fuera de plazo?
Presentar el Modelo 390 fuera de plazo puede acarrear sanciones económicas por parte de la Agencia Tributaria, incluso si la declaración no implica pago ni devolución. Las consecuencias incluyen:
- Sanción fija de 200 euros por incumplimiento de obligaciones formales, según el Artículo 199 de la Ley General Tributaria.
- Recargos por presentación extemporánea sin requerimiento previo: 1% por mes de retraso, hasta un máximo del 15%, más intereses de demora si el retraso supera los 12 meses (Artículo 27 de la Ley General Tributaria)
- Requerimientos o inspecciones adicionales si se detectan incoherencias con los modelos 303 presentados previamente.
Por todo ello, es fundamental no solo presentar el modelo dentro de plazo, sino también verificar que la información declarada sea coherente, completa y sin errores.
Contenido del Modelo 390: secciones clave
El Modelo 390 consta de varios apartados que permiten declarar de forma detallada todas las operaciones relacionadas con el IVA realizadas durante el año natural. A continuación, se describen las secciones más relevantes del modelo y su finalidad:
🧾 1. Identificación del declarante
NIF, nombre o razón social y ejercicio fiscal al que corresponde la declaración.
Tipo de actividad principal y si se actúa como representante de terceros.
📊 2. Datos estadísticos
Volumen total de operaciones realizadas durante el ejercicio, tanto sujetas como no sujetas a IVA.
Número total de facturas emitidas y recibidas.
💼 3. Devengo del impuesto
Determinación del periodo de liquidación (normalmente anual).
Información sobre la modalidad de presentación del modelo 303 (trimestral o mensual).
Indicación de si se trata de una autoliquidación conjunta o individual, en caso de grupos de IVA.
📈 4. Operaciones realizadas en régimen general
Desglose de las bases imponibles y cuotas de IVA repercutido según tipo impositivo (general, reducido, superreducido).
Información adicional si se aplican regímenes especiales o sectores diferenciados.
🧾 5. Deducciones del IVA soportado
Detalle del IVA soportado y deducible en operaciones interiores, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
Prorrata general o especial, aplicable solo a contribuyentes que realizan simultáneamente actividades con derecho a deducción y sin derecho a deducción, conforme al Artículo 101 de la Ley 37/1992 del IVA.
Regularizaciones de deducciones (como bienes de inversión).
🔄 6. Resultado de las autoliquidaciones
Sumatorio de las cuotas devengadas y deducibles declaradas en los modelos 303 presentados a lo largo del ejercicio.
Regularizaciones y ajustes aplicados durante el año.
📌 7. Información adicional
Régimen especial de bienes usados, agencias de viajes o recargo de equivalencia, si procede.
Operaciones no sujetas por reglas de localización.
Subvenciones recibidas u otras operaciones específicas que afecten al IVA.
¿Cómo se presenta el Modelo 390?
La presentación del Modelo 390 se realiza exclusivamente por vía telemática, a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. No se admite presentación en papel, ni siquiera mediante predeclaración impresa, como ocurría en versiones antiguas del modelo.
🛠️ Requisitos para la presentación
Para presentar el Modelo 390 es necesario contar con alguno de los siguientes sistemas de identificación digital:
Certificado digital emitido por una entidad reconocida (como FNMT o Camerfirma).
DNI electrónico con lector compatible.
Sistema Cl@ve PIN, únicamente para personas físicas.
Las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica deben utilizar obligatoriamente certificado electrónico.
📌 La presentación del Modelo 390 se realiza a través de la Sede Electrónica de la AEAT, pero con Conta5 XE puedes enviarlo telemáticamente desde la propia herramienta, siempre que dispongas de un certificado digital válido. Esto agiliza la declaración, minimiza duplicidades y asegura que los datos enviados coincidan exactamente con los registros contables.
📥 Pasos para presentar el Modelo 390 en la Sede Electrónica
Acceder a la web de la AEAT: https://sede.agenciatributaria.gob.es
Entrar en el apartado “IVA” > “Todas las gestiones” > “Modelo 390. IVA. Declaración Resumen Anual”.
Elegir la opción que desees:
- Modelo 390. Ejercicio 2024. Presentación
- Modelo 390. Ejercicio 2024. Presentación (con fichero)
- Modelo 390. Ejercicio 2024 Presentación por lotes
- Modelo 390. Consulta de declaraciones presentadas
- Ayuda
- Modelo 390. Ejercicio 2024. Simulador 390 (OPEN)
- Modelo 390. Aportar documentación complementaria
Rellenar el formulario online o importar un fichero previamente generado (en formato .ses o .xml, según el software utilizado).
Revisar todos los datos antes de enviar. El sistema permite guardar borradores y validar errores antes de la presentación definitiva.
Firmar y enviar la declaración.
Descargar y guardar el justificante de presentación con el código seguro de verificación (CSV).
⚠️ Errores comunes y cómo evitarlos
Diferencias entre el modelo 390 y los modelos 303 presentados durante el ejercicio (motivo frecuente de requerimientos).
Olvidar marcar la exoneración en el modelo 303 del cuarto trimestre, en caso de contribuyentes no obligados.
Problemas técnicos con el navegador o el certificado digital: la AEAT recomienda usar navegadores modernos como Google Chrome o Microsoft Edge, asegurándose de que estén actualizados.
No incluir correctamente operaciones exentas o no sujetas, lo que puede generar incoherencias en el resumen anual.
Una correcta presentación depende, en gran medida, de la coherencia de la contabilidad previa y de que los datos estén bien estructurados. En el siguiente apartado veremos cómo una solución como Conta5 XE, el módulo contable de Gestión5 XE, puede ayudarte en este proceso.
¿Cómo te ayuda Conta5 XE a preparar el Modelo 390?
El Modelo 390 exige una consolidación precisa de toda la información relacionada con el IVA devengado y deducible del ejercicio fiscal. Para cumplir con esta obligación sin errores ni duplicidades, es fundamental contar con un sistema contable que garantice la trazabilidad de los datos y evite incoherencias con las autoliquidaciones periódicas.
Conta5 XE, el módulo contable integrado en el ERP Gestión5 XE, está diseñado precisamente para facilitar este tipo de procesos. A través de una contabilidad automatizada y centralizada, permite preparar y verificar la información necesaria para la presentación del modelo 390 con mayor seguridad y eficiencia.
Funcionalidades clave de Conta5 XE aplicables al Modelo 390:
Control automático del IVA repercutido y soportado, con desglose por tipo impositivo, régimen fiscal y período.
Generación de informes fiscales alineados con los requerimientos de la AEAT, incluyendo resúmenes de IVA comparables con los modelos 303 y 390.
Trazabilidad contable: cada asiento contable puede vincularse a facturas, clientes y proveedores, permitiendo comprobar de forma ágil el origen de cualquier importe declarado.
Cierre contable por ejercicio, con generación automática de resúmenes de IVA deducible compatibles con los requerimientos del Modelo 390.
Preparación de ficheros compatibles para la presentación telemática (exportaciones estructuradas).
Validación de datos para detectar posibles errores antes de la presentación telemática.
Todo ello no solo simplifica el proceso de declaración del modelo 390, sino que reduce notablemente el riesgo de errores y requerimientos posteriores por parte de la Agencia Tributaria.
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